НОВОСТИ |
Кто должен оплачивать медосмотр работника при приеме на работу? Кто должен оплачивать медосмотр работниковКто должен оплачивать медосмотр работника при приеме на работу?Медосмотр при приеме на работу - кто оплачивает, в каких случаях это должна делать организация, какие существуют условия для получения компенсации и какие имеются исключения при оплате медобследований со стороны предприятий — эти вопросы рассматриваются в данной статье. Кроме того, изучена практика судов по рассмотрению дел, связанных со спорами по оплате обязательных медицинских обследований. Кто должен оплачивать медосмотр работников В каких случаях работодатель оплачивает медосмотр Должен ли работодатель оплачивать медосмотр в случае отказа от заключения трудового договора Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.ДзенКто должен оплачивать медосмотр работниковПри рассмотрении данного вопроса, прежде всего, важно понимать, что работником человек становится лишь тогда, когда между ним и организацией заключен соответствующий договор, т. е. подписан обеими сторонами. До этого момента гражданин проходит обязательное медицинское обследование как потенциальный работник, соискатель той или иной должности. В связи с этим данное лицо и возможный будущий работодатель не связаны никакими отношениями, в том числе финансовыми. Следствием этого является то, что как минимум до официального трудоустройства выполнение любых действий (включая платные медобследования, пусть и обязательные) гражданин осуществляет за счет собственных средств. Данный вывод вытекает из ст. 16 Трудового кодекса РФ, закрепляющей перечень оснований для возникновения трудовых отношений. Последние начинаются, как правило, с заключения соответствующего договора. В каких случаях работодатель оплачивает медосмотрОбязанность организации-работодателя по оплате любых медицинских обследований, установленных отраслевым законодательством в качестве обязательных, твердо установлена ч. 8 ст. 213 ТК РФ. Данная норма не предусматривает никаких исключений и относится в том числе к тому медицинскому обследованию, которое вынужден был пройти работник, чтобы претендовать на замещение вакантной должности. Однако требуется соблюдение важных условий:
Суды отсутствие документальных подтверждений трактуют в пользу организаций, отказывая в присуждении компенсаций в таких случаях. Например, подобная позиция изложена в апелляционном определении Верховного суда Республики Коми от 27.04.2015 по делу № 33-1564/2015, а также в иных судебных актах. Должен ли работодатель оплачивать медосмотр в случае отказа от заключения трудового договораКак уже отмечалось выше, для получения компенсации стоимости платного медицинского обследования при приеме на работу лицо должно быть принято в штат работодателя, что происходит далеко не всегда даже при пройденном медобследовании.  В случае отказа от заключения трудового договора несостоявшийся специалист не может претендовать на получение соответствующей компенсации, за исключением случаев, когда у него на руках имеется соответствующее направление от работодателя, а отказ от заключения договора явился инициативой организации, несмотря на положительное заключение по результатам медицинских обследований. Таким образом:
Кто должен платить за профессиональные медосмотры работников?Мы сейчас оформляем документы на прохождение предварительных и периодических медосмотров. Мне сказали, что раз в 5 лет их можно пройти бесплатно, но нам выставляют счета. Подскажите, пожалуйста: куда можно обратиться, чтобы хоть один раз в 5 лет это было бесплатно? С уважением, Елена, ведущий инженер по охране труда Отвечает председатель общественной организации «Ваше право» адвокат Сергей Елисеев: - В соответствии с Трудовым кодексом - исходя из положений статей 213, 266 и 212 ТК РФ, обязательные предварительные, периодические и внеочередные медицинские осмотры проводятся за счет средств работодателя. Если же сотрудник не прошел обследование по вине организации, то за дни, когда он был отстранен в связи с этим от работы, ему оплачивается все время отстранения от работы как за простой (ст. 76 ТК РФ). При этом согласно ст. 157 ТК РФ оплата времени простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника. Также обратите внимание: на данный момент ни один нормативный правовой акт не гарантирует бесплатного прохождения медицинского осмотра раз в пять лет. В то же время при оплате обязательных медосмотров, предусмотренных законодательством, организация может учитывать понесенные затраты в налоговом учете. А именно: 1) По налогу на прибыль. В ст. 112 ТК РФ установлено, что работодатель обязан обеспечить безопасные условия труда, а также охрану труда, в том числе посредством осуществления медосмотров: предварительных и периодических. В соответствии с подпунктом 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных действующим законодательством. Соответственно, расходы на обязательные медосмотры могут учитываться при расчете прибыли, если они соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, в том числе оформлены надлежащим образом (письмо Минфина России от 05.10.2009 № 03-03-06/1/638). При этом у медицинской организации, которая проводит медицинские освидетельствования, должна быть соответствующая лицензия. Расходы на обязательные медосмотры признаются в учете на дату подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг (подпункт 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). На практике случается и так, что потенциальный работник самостоятельно оплачивает предварительный медосмотр, а организация впоследствии возмещает ему понесенные затраты. В такой ситуации сумма возмещения расходов на проведение медосмотра также может быть учтена при расчете прибыли (письмо Минфина России от 21.11.2008 № 03-03-06/4/84). Следует отметить, что для целей налогообложения прибыли организация может учесть расходы на предварительный медосмотр потенциальных работников даже в случае, если по его результатам предполагаемая работа будет потенциальным работникам противопоказана (письмо Минфина России от 06.10.2009 № 03-03-06/1/648). Если прошедший предварительный медосмотр работник уволится почти сразу после поступления на работу, например, через месяц, то услуги, оказанные медицинской организацией на осуществление медосмотра, все равно могут быть учтены при расчете прибыли. Ведь налоговое законодательство не ставит возможность учета затрат на медосмотры в зависимость от продолжительности работы обследованного работника. Работник проходит медицинский осмотр в часы работы медицинского учреждения, то есть с отрывом от работы. Трудовым законодательством предусмотрено, что на время прохождения медосмотров за ним сохраняется средний заработок (ст. 185 ТК РФ). Соответственно, выплаты работнику на время прохождения медосмотра могут быть учтены при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 6 ст. 255 НК РФ). 2) Налог на добавленную стоимость. Стоимость медосмотра, как предварительного, так и профилактического, не облагается НДС (подпункт 2 п. 2 ст. 149 НК РФ). При этом вышеуказанная льгота по уплате НДС применяется при условии, что у медицинской организации имеется лицензия на осуществление конкретного вида деятельности. Но если у нее ее нет, она не имеет права проводить обязательные медосмотры. Ввиду того, что в стоимость услуг медицинской организации не включается НДС, организация, которая оплачивает услуги проведения медосмотров, не может принять налог к вычету. 3) Налог на доходы физических лиц. Расходы, понесенные организацией для обеспечения прохождения работником обязательного медосмотра, не признаются его доходом. Ведь доходом в соответствии со ст. 41 НК РФ считается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Оплата организацией медосмотра работника, установленного законодательством, не может быть признана экономической выгодой работника ввиду того, что такое обследование необходимо для обеспечения деятельности организации. Соответственно, стоимость медицинского обследования не облагается налогом на доходы физических лиц. Такой же позиции придерживается и Минфин России в письме от 21.11.2008 № 03-03-06/4/84. Средний заработок, начисленный работнику за время прохождения медосмотра, является его доходом и, соответственно, облагается налогом на доходы физических лиц. 4) Страховые взносы во внебюджетные фонды. Стоимость оплаты организацией медицинскому учреждению услуг, связанных с прохождением работниками обязательного медосмотра, не подлежит обложению страховыми взносами (подпункт «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), так как прохождение медосмотра связано с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. На вышеуказанные суммы не начисляются также взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000. № 184). В то же время выплаты работнику, начисленные за время прохождения обязательного медосмотра, являются объектом обложения страховыми взносами, так как они связаны с его трудовой деятельностью (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Задать свой вопрос Сергею Елисееву вы можете здесь Также немало полезных советов вы найдете на официальном сайте Сергея Елисеева www.kp.ru Кто оплачивает медосмотр при приеме на работу, возмещение расходов в 2018 годуВо многих случаях при ведении трудовой деятельности работники оказываются обязаны проходить медосмотр, и возмещение расходов, понесенных в связи с означенной процедурой может быть достаточно важным вопросом для обоих сторон трудовых взаимоотношений. Российским трудовым законодательством строго регулируется порядок оплаты медицинского осмотра. Поэтому как работодателям, так и самим сотрудникам, следует знать, кто именно и когда должен платить за медосмотр, в том числе периодический, внеочередной или проводящийся при приеме на работу. Кто обеспечивает возмещение расходов на медосмотр – кто должен платить за него по ТК РФС точки зрения российского законодательства, проведение медосмотров при приеме на работу может являться обязательным в отношении некоторых категорий работников, профессий и должностей. При этом далеко не всегда проведение медицинского осмотра является в данном случае бесплатным для сотрудников или для организации. Статья 213 ТК РФ закрепляет обязанность оплачивать услуги по медосмотру непосредственно за стороной работодателя. Однако практическое применение её положений далеко не всегда подразумевает прямую обязанность работодателя обеспечивать бесплатное прохождение медосмотра сотрудниками. Во многих случаях за медосмотр приходится платить работнику – и далеко не всегда таковой порядок действий может быть признан незаконным. Пользуясь несовершенством трудового законодательства, некоторые работодатели часто заставляют своих сотрудников фактически оплачивать все медосмотры, принимая во внимание правовую безграмотность работников. В то же самое время сотрудники очень часто имеют возможности добиться возмещения расходов на медосмотр – все будет зависеть от конкретной ситуации. В целом, медосмотры с точки зрения использования различных механизмов оплаты можно подразделить на следующие:
Когда работодатель может не платить за медосмотр – тонкости оплаты медицинского осмотраВышеупомянутые положения статьи 213 ТК РФ требуют оплаты медицинских осмотров, которые проходит работник, именно работодателем. При этом порядок таковой оплаты никак не закреплен в нормативах Трудового кодекса. Осуществляться она может следующим образом:
При этом, как упоминалось ранее, работодатель не обязан оплачивать медосмотр при приеме на работу. Несмотря на то, что сотрудник имеет право самостоятельно проходить медицинские осмотры, в соответствии с наличествующей судебной практикой, обязанность оплаты медосмотра работодателем существует только по совокупности некоторых факторов, а именно:
Несмотря на то, что компенсировать затраты на медосмотр работодатель обязан далеко не в каждом случае, в отношении трудящихся на предприятии работников действуют нормативы, обязывающие работодателя сохранять за сотрудниками средний заработок на время прохождения медосмотра. При этом работник не может быть подвергнуть дисциплинарному взысканию за отсутствие на рабочем месте во время медосмотра. Как оформляется возмещение расходов на медосмотр в бухгалтерском учетеМногих работодателей и работников бухгалтерии предприятий волнует не только практическое назначение компенсаций за медосмотр сотрудникам, но и правильное указание расходов на медосмотр и выданных работникам возмещений в бухгалтерской отчетности организации. В частности, о том, как фиксируется медосмотр в бухучете, следует знать каждому бухгалтеру и кадровому специалисту. В первую очередь, в данном контексте следует обратить внимание на положения следующих нормативов Налогового кодекса РФ:
Если медосмотр для организации, конкретной должности или отдельного сотрудника не является обязательным с точки зрения законодательства, то и включать расходы на его проведение в базу расходов предприниматель не имеет права – они не уменьшат в таком случае налог на прибыль. Затраты на медосмотр не облагаются НДФЛ и страховыми сборами. Но тоже – только при условии, что данные процедуры были проведены тогда, когда медосмотр являлся обязательным. В противном случае работодателю придется сделать расчет НДФЛ при выплате компенсации и оплатить необходимые страховые сборы. delatdelo.com оплата работодателем предварительного и периодического медицинского осмотра работникаМногие профессии и должности по законодательству обязуют соискателя пройти первичный медосмотр при приеме на работу. Также есть определенные внутренние документы, по которым работодатель может потребовать наличие первичного медицинского осмотра при поступлении на работу или при переходе на другую должность. Процедура прохождения медкомиссии – платная, и возникает вопрос о том, кто должен оплачивать расходы.
Оплата первичной медкомиссии при приеме на работуДолжен ли работодатель оплатить медосмотр работников при устройстве на работу? Согласно Трудовому кодексу РФ предварительный медицинский осмотр при приеме на работу обязано оплатить руководство организации. Здесь есть несколько нюансов. В первую очередь, работодатель должен оплатить прохождение медкомиссии при трудоустройстве на работу в том случае, если с соискателем заключен трудовой договор. Но это касается только тех должностей, у которых прохождение медкомиссии не является обязательным в законодательстве и регулируется внутренними нормами организации. Что касается обязательных профессий для медосмотра, то работодатель обязан их оплатить вне зависимости от результата приема на работу в дальнейшем. Вариантов оплаты предварительного медосмотра при поступлении на работу может быть несколько:
При заключении договора с медицинским учреждением работодатель должен убедиться, что там есть все необходимые специалисты, организация имеет лицензию на проведение медосмотров, а также оказывает услуги именно по тому адресу, который записан в лицензии. Также стоит поинтересоваться наличием необходимого оборудования. Личную медицинскую книжку в таком случае оплачивает также организация, если есть необходимость в таком документе (продавцы, работники здравоохранения и т.д.) Должна ли организация заплатить за периодические ежегодные обследования работника?Помимо первичного осмотра, работники некоторых профессий должны проходить и периодичные медосмотры. Периодичность зависит от специальности. При этом согласно нормам Трудового кодекса РФ работодатель обязан следить за периодичностью медицинского осмотра персонала, если этого требуют нормы труда или внутренние документы организации. Помимо оплаты, на работодателе лежит и организация периодичных медосмотров. Он обязан предупредить сотрудника о необходимости в ближайшее время пройти комиссию, а также выдать направление.Чаще всего в данном случае у организации есть договор с медицинским учреждением, и оплата происходит по заключенной договоренности. При этом работодатель, как и работники, должен понимать, что отсутствие медкомиссии, которая необходима для некоторых специальностей, влечет за собой административную ответственность и большие штрафы. В случае периодических нарушений, могут закрыть организацию или приостановить деятельность предприятия. Работник, который не прошел вовремя медкомиссию, может быть уволен или оштрафован, в зависимости от законодательных норм предприятия и решения работодателя. Обязан ли работодатель выдать зарплату сотруднику за время прохождения медицинского осмотраОтдельной строкой стоит вопрос о времени, которое сотрудник тратит на прохождение медицинского осмотра. Должен ли работодатель оплатить данное время? Согласно ст. 185 ТК РФ на время прохождения медицинского осмотра за работником сохраняется средняя заработная плата по месту работы. Важно, что работник имеет право отказаться от прохождения медкомиссии в свой выходной день. Но, если работник согласился пройти медкомиссию в выходной день, то работодатель имеет полное право не оплачивать это время. Поэтому в данном случае все зависит от возможности договориться. Если работодатель отказывается оплатить время прохождения медкомиссии, то работнику следует направиться в контролирующие органы, например, в инспекцию по труду, а в некоторых случаях и в прокуратуру. Если работник прошел медкомиссию за несколько часов рабочего дня, то бухгалтерия должна посчитать по среднему заработку эти несколько часов, а остальное время рассчитать стандартную зарплату, по фактически отработанному времени, которое вносится в специальный табель. Полезное видеоКто оплачивает медкомиссию при трудоустройстве работника, рассказано в данном видео: ВыводыМедицинский осмотр необходимо проводить не только при приеме на работу, но и с определенной периодичностью для некоторых специальностей. Все расходы по организации и прохождению периодического медосмотра на себя должно взять руководство по месту работы. В противном случае руководитель может быть привлечен к административной ответственности и большим штрафам, а предприятию грозит приостановка деятельности вплоть до 90 суток. Кроме расходов на медосмотр, работодатель еще должен оплатить и время, которое работники потратили, если это был рабочий день.
azbukaprav.com Должен ли работник оплачивать медицинский осмотрВопрос: На работу в ВУЗ принимается новый сотрудник на должность программиста. Отдел кадров работодателя направляет его на медицинский осмотр. Прохождение медицинского осмотра платное. Должен ли работник оплачивать медицинский осмотр? Ответ: В соответствии со ст. 214 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ) работник должен проходить обязательные предварительные (при поступлении на работу) медицинские осмотры (обследования) по направлению работодателя в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. Если трудоустраивающийся не прошел обязательный предварительный медицинский осмотр, то в приеме на работу ему следует отказать. За нарушение правил заключения трудового договора работодатель может быть привлечен к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. Если работа не требует обязательного предварительного медицинского осмотра, отказ от заключения трудового договора в связи с отсутствием документа о медицинском осмотре может быть обжалован в суде, поскольку он не связан с деловыми качествами работника (п. 10 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации"). Согласно ст. 213 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ) при поступлении на тяжелую работу, на работу с вредными или опасными условиями труда, а также на работу, связанную с движением транспорта, для определения пригодности выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний принимаемые работники, проходят обязательные предварительные медицинские осмотры. Медицинские осмотры обязаны, в частности, проходить лица, чья работа связана с эксплуатацией персональных электронно-вычислительных машин (п. 4.2.3 Перечня вредных и (или) опасных производственных факторов, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), утв. приказом Минздравсоцразвития России от 16.08.2004 N 83. Разделом XIII Санитарно-эпидемиологических правил и нормативов СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03 "Гигиенические требования к персональным электронно-вычислительным машинам и организации работы", введенных в действие постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 03.06.2003 N 118, установлены требования к организации медицинского обслуживания пользователей ПЭВМ. Пунктом 13.1 этого документа предусмотрено, что лица, работающие на персональных электронно-вычислительных машинах более 50% рабочего времени (профессионально связанные с эксплуатацией ПЭВМ), должны проходить предварительные медицинские осмотры. Таким образом, направление лица, претендующего стать программистом, на предварительный медицинский осмотр вполне обосновано. Но работодатель не должен забывать, что обязательный медицинский осмотр оплачивает он (часть шестая ст. 213 ТК РФ (Трудовой кодекс РФ)). Стоит отметить, что согласно письму Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 21.01.2003 N 207/30-3/и средства обязательного медицинского страхования не могут быть использованы на оплату расходов медицинских организаций на проведение предварительных и периодических медицинских осмотров работников. То есть предварительные и периодические медицинские осмотры оплачиваются заинтересованными лицами. Поскольку положения Трудового кодекса РФ прямо указывают, что именно работодатель несет расходы, связанные с обязательным предварительным медицинским осмотром, работник, оплативший осмотр самостоятельно, имеет право потребовать от работодателя возмещения понесенных затрат, представив соответствующие документы. В случае отказа работник имеет право обратиться в суд с иском о взыскании с работодателя суммы, затраченной на медицинский осмотр. (п. 12 Обзора судебной практики по гражданским делам за 1 полугодие 2008 г. Читинского областного суда).ВЫВОД: Расходы на прохождение обязательных медицинских осмотров работников, в том числе и предварительных, должен нести работодатель. Источник: информационно-правовой портал www.garant.ru. cap2.ru Как оплачивается медицинский осмотрПродуктивная работа нанятых специалистов, отсутствие больничных листов экономически целесообразны и выгодны нанимателю. Поскольку медицинский осмотр работников – мероприятие затратное, нужно точно знать, кто оплачивает медосмотр при приеме на работу. Этот вопрос требует рассмотрения, поскольку нередко расходы по оплате предварительного обследования руководство стремится переложить на сотрудников.
Как оплачивается медицинский осмотрТК РФ в ст. 212 четко обозначает: возмещение затрат, возникших в результате первичного прохождения работниками медицинского осмотра, должно производиться работодателем. Проходить обследование можно частично или в полном объеме. В обычной поликлинике длинные очереди, и не всегда удается быстро получить нужные справки. Гораздо эффективнее воспользоваться услугами платной медицины, получив консультации квалифицированных докторов относительно быстро. Если работодатель хочет иметь подробные сведения о состоянии зрения будущего сотрудника, он может выбрать для осмотра медицинское учреждение, которому доверяет. Офисная работа, связанная с компьютером и оргтехникой, относится к вредным видам деятельности, и это следует учитывать. В стандартный пакет входит прохождение:
Оплачивать работодатель обязан и психиатрическую экспертизу, если она показана при приеме на работу. Такое часто случается, в особенности в отношении найма руководителей всех звеньев, которым предстоит работа с персоналом. Как правило, в диспансере услуги по медицинскому освидетельствованию производятся на платной основе. Действительны документы недлительный срок, поэтому желательно проходить медкомиссию за несколько дней до оформления на рабочее место. Психиатра должны проходить руководители и сотрудники, которые постоянно работают с людьми. Для кого обязателенСогласно ст. 213 ТК РФ, для некоторых категорий работающих обследование является строго обязательным:
Если сотрудник часто бывает в командировках, он также нуждается в медицинском освидетельствовании. Не обходит стороной эта обязанность работников сферы общественного питания, торговли, транспорта, образования и медицины. Совместителям медосмотр также оплачивает наниматель. Как компенсировать денежные затратыСлучается так, что работник вынужден заплатить за услуги медучреждения самостоятельно, если ему по условиям труда на предприятии показана медкомиссия с обширным заключением врачей. Но после этого принятому на должность положена денежная компенсация за пройденный осмотр. Чтобы подтвердить расходы, сотрудник должен предъявить:
Если доказательства достаточны, после сдачи документов в бухгалтерию компенсация начисляется в течение последующих 10 дней и выплачивается с первым авансом или, как максимум, с заработной платой за первый месяц работы. Закон обязует работодателей оплачивать первичный медосмотр независимо от того, будет претендент на должность принят на работу или нет. Если наниматель не заключил договор с медицинской организацией, при найме сотрудники проходят осмотр с последующей компенсацией. В этом случае процедура возмещения затрат работникам регулируется специальным актом, который принимается в организации. В налогообложении на общих условиях в статью расходов включают, помимо возмещения денег сотрудникам, также содержание собственного медпункта или оплату договоров с медучреждениями. При упрощенной системе используют материальные расходы. zhazhda.biz Кто должен платить за профессиональные медосмотры работников?Мы сейчас оформляем документы на прохождение предварительных и периодических медосмотров. Мне сказали, что раз в 5 лет их можно пройти бесплатно, но нам выставляют счета. Подскажите, пожалуйста: куда можно обратиться, чтобы хоть один раз в 5 лет это было бесплатно? С уважением, Елена, ведущий инженер по охране труда Отвечает председатель общественной организации «Ваше право» адвокат Сергей Елисеев: - В соответствии с Трудовым кодексом - исходя из положений статей 213, 266 и 212 ТК РФ, обязательные предварительные, периодические и внеочередные медицинские осмотры проводятся за счет средств работодателя. Если же сотрудник не прошел обследование по вине организации, то за дни, когда он был отстранен в связи с этим от работы, ему оплачивается все время отстранения от работы как за простой (ст. 76 ТК РФ). При этом согласно ст. 157 ТК РФ оплата времени простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника. Также обратите внимание: на данный момент ни один нормативный правовой акт не гарантирует бесплатного прохождения медицинского осмотра раз в пять лет. В то же время при оплате обязательных медосмотров, предусмотренных законодательством, организация может учитывать понесенные затраты в налоговом учете. А именно: 1) По налогу на прибыль. В ст. 112 ТК РФ установлено, что работодатель обязан обеспечить безопасные условия труда, а также охрану труда, в том числе посредством осуществления медосмотров: предварительных и периодических. В соответствии с подпунктом 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных действующим законодательством. Соответственно, расходы на обязательные медосмотры могут учитываться при расчете прибыли, если они соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, в том числе оформлены надлежащим образом (письмо Минфина России от 05.10.2009 № 03-03-06/1/638). При этом у медицинской организации, которая проводит медицинские освидетельствования, должна быть соответствующая лицензия. Расходы на обязательные медосмотры признаются в учете на дату подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг (подпункт 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). На практике случается и так, что потенциальный работник самостоятельно оплачивает предварительный медосмотр, а организация впоследствии возмещает ему понесенные затраты. В такой ситуации сумма возмещения расходов на проведение медосмотра также может быть учтена при расчете прибыли (письмо Минфина России от 21.11.2008 № 03-03-06/4/84). Следует отметить, что для целей налогообложения прибыли организация может учесть расходы на предварительный медосмотр потенциальных работников даже в случае, если по его результатам предполагаемая работа будет потенциальным работникам противопоказана (письмо Минфина России от 06.10.2009 № 03-03-06/1/648). Если прошедший предварительный медосмотр работник уволится почти сразу после поступления на работу, например, через месяц, то услуги, оказанные медицинской организацией на осуществление медосмотра, все равно могут быть учтены при расчете прибыли. Ведь налоговое законодательство не ставит возможность учета затрат на медосмотры в зависимость от продолжительности работы обследованного работника. Работник проходит медицинский осмотр в часы работы медицинского учреждения, то есть с отрывом от работы. Трудовым законодательством предусмотрено, что на время прохождения медосмотров за ним сохраняется средний заработок (ст. 185 ТК РФ). Соответственно, выплаты работнику на время прохождения медосмотра могут быть учтены при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 6 ст. 255 НК РФ). 2) Налог на добавленную стоимость. Стоимость медосмотра, как предварительного, так и профилактического, не облагается НДС (подпункт 2 п. 2 ст. 149 НК РФ). При этом вышеуказанная льгота по уплате НДС применяется при условии, что у медицинской организации имеется лицензия на осуществление конкретного вида деятельности. Но если у нее ее нет, она не имеет права проводить обязательные медосмотры. Ввиду того, что в стоимость услуг медицинской организации не включается НДС, организация, которая оплачивает услуги проведения медосмотров, не может принять налог к вычету. 3) Налог на доходы физических лиц. Расходы, понесенные организацией для обеспечения прохождения работником обязательного медосмотра, не признаются его доходом. Ведь доходом в соответствии со ст. 41 НК РФ считается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Оплата организацией медосмотра работника, установленного законодательством, не может быть признана экономической выгодой работника ввиду того, что такое обследование необходимо для обеспечения деятельности организации. Соответственно, стоимость медицинского обследования не облагается налогом на доходы физических лиц. Такой же позиции придерживается и Минфин России в письме от 21.11.2008 № 03-03-06/4/84. Средний заработок, начисленный работнику за время прохождения медосмотра, является его доходом и, соответственно, облагается налогом на доходы физических лиц. 4) Страховые взносы во внебюджетные фонды. Стоимость оплаты организацией медицинскому учреждению услуг, связанных с прохождением работниками обязательного медосмотра, не подлежит обложению страховыми взносами (подпункт «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), так как прохождение медосмотра связано с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. На вышеуказанные суммы не начисляются также взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000. № 184). В то же время выплаты работнику, начисленные за время прохождения обязательного медосмотра, являются объектом обложения страховыми взносами, так как они связаны с его трудовой деятельностью (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Задать свой вопрос Сергею Елисееву вы можете здесь Также немало полезных советов вы найдете на официальном сайте Сергея Елисеева www.dv.kp.ru |
Цельнозерновые злаковые
Цельнозерновые злаковые – это «медленные» углеводы. Тут и хлеб, и макаронные изделия, хотя бы на 50% состоящие из цельнозерновой муки, и нешлифованный коричневый рис.
Жиры
Только полезные жиры! Оливковое, рапсовое, подсолнечное и другие растительные масла подойдут для салата.
Фрукты
Употребляйте достаточно фруктов – всех цветов и размеров. Они обеспечивают вас витаминами и микроэлементами и отлично заменят десерт. |
