НОВОСТИ

16 августа

Употребление постных белков, таких как орехи, курица и рыба, снижает риск смерти по сравнению с рационом, в котором высоко содержание красного мяса, яиц и молочных продуктов, сообщается в опубликованном недавно крупном исследовании.

4 июня

Минздрав: В течение последних 20 лет ожирение у мужчин выросло по своей распространенности более, чем в 2 раза, и догнало таковое у женщин.

Денежные премии: оформление, учет, налогообложение. Премия денежная

ПРЕМИЯ - это... Что такое ПРЕМИЯ?

ПРЕМИЯ — (лат. praemium). 1) награда, даваемая как поощрение или одобрение какого либо предприятия в деле науки, искусства, промышленности и т. п. 2) сумма, уплачиваемая ежегодно страховому обществу. 3) бесплатное приложение к какому либо журналу, книге;… … Словарь иностранных слов русского языка

ПРЕМИЯ — премии, жен. [латин. paemium награда]. 1. Награда за отличия, заслуги в какой–н. области деятельность. Премия рабочему за удачное изобретение. Нобелевская премия. 2. Особое вознаграждение рабочим и служащим за превышение производственных норм.… … Толковый словарь Ушакова

ПРЕМИЯ — (на бирже) величина, на которую одна цена выше другой. сумма, уплачиваемая сверх чего нибудь (цены и т.п.). доплата к стоимости биржевого контракта за предоставление права куп ли или продажи товаров (ценных бумаг) по фиксированным ценам. Словарь… … Финансовый словарь

Премия H — (яп. H氏賞 Эйти си сё:?) литературная премия Японии, присуждаемая начинающим поэтам гэндайси за выдающийся сборник стихотворений. Курируется Японским обществом гэндайси. Основным назначением является привлечение общественного внимания к талантливым … Википедия

ПРЕМИЯ — (premium) 1. Взнос, выплачиваемый в соответствии с договором страхования. Он может быть единовременным, ежемесячным или ежегодным. 2. Биржевой курс акции выше, чем курс нового выпуска акции. Надбавка, получаемая при продаже акции по цене выше… … Экономический словарь

ПРЕМИЯ — «ПРЕМИЯ», СССР, Ленфильм, 1974, цв., 83 мин. Публицистическая драма. По пьесе А.Гельмана «Протокол одного заседания». Производственный фильм явление сугубо отечественное, вернее, явление, родившееся в бывшем соцлагере, и его пределами… … Энциклопедия кино

Премия Гёте — города Франкфурт (нем. Goethepreis der Stadt Frankfurt) немецкая, а в последние годы международная литературная премия. Не путать с премией Гёте ганзейского союза (англ.). Вручается с 1927 года в день рождения Гёте 28 августа. До 1949… … Википедия

Премия Оэ — Премия Кэндзабуро Оэ (яп. 大江健三郎賞 О:э Кэндзабуро: сё:?) литературная премия Японии, присуждаемая автору выдающегося художественного произведения либо литературоведческого исследования. Премия учреждена в октябре 2005 года издательством «Коданся».… … Википедия

Премия — (premium) 1. Взнос, выплачиваемый в соответствии с договором страхования (в том числе страхования жизни). См. также: уведомление о восстановлении договора страхования (renewal notice). 2. Разница между номинальной и рыночной стоимостью акции либо … Словарь бизнес-терминов

премия — ПРЕМИЯ, и, жен. Официальное денежное или иное материальное поощрение в награду за что н. Получить премию на конкурсе. Лауреат премии имени А. С. Пушкина. • Страховая премия (спец.) взнос страхователя страхующему учреждению. | прил. премиальный,… … Толковый словарь Ожегова

премия — награда, приз, вознаграждение; надбавка; поощрение, диспач, премийка, госпремия, бонус Словарь русских синонимов. премия сущ., кол во синонимов: 18 • бонус (4) • … Словарь синонимов

dic.academic.ru

По какому принципу и как начисляются премии работникам? кто определяет размер денежного вознаграждения?(2018г)

Каким может быть размер премии сотрудника?

Размер премии сотрудникам определяют правила премирования, установленные у конкретного работодателя. Поэтому ее величина может зависеть от разных факторов и рассчитываться различными способами.

От чего зависит размер премии

Может ли премия быть больше оклада и каков ее максимальный размер

Итоги

От чего зависит размер премии

Разрабатывая систему оплаты труда, работодатель очень часто прибегает к делению этой оплаты на составные части. Одной из таких частей является стимулирующая, представленная, например, премией.

Наличие системы премирования позволяет работодателю влиять на заинтересованность работника в результатах своего труда, а также снижать расходы на зарплату в неблагоприятных для себя финансово-экономических ситуациях.

Подробнее о требованиях законодательства к системе оплаты труда читайте в материале «Ст. 135 ТК РФ: вопросы и ответы».

Правила начисления премий работодатель устанавливает самостоятельно, фиксируя их в своем внутреннем документе.

Таким документом может стать положение о премировании, коллективный договор или положение об оплате за труд.

Возможно также отражение таких правил в индивидуальном для работника документе — трудовом договоре.

У одного и того же работодателя может быть несколько видов начисляемых премий. И к каждому из этих видов может применяться свой способ расчета конкретной величины премиальных выплат. Например, возможно установление размера премии:

в фиксированной сумме, которая полагается к выплате работнику вне зависимости от результатов его труда и фактически отработанного за период премирования времени;
в процентах от фактически начисленной за период заработной платы;
расчетным путем по описанному в правилах начисления алгоритму, учитывающему данные оценки нескольких показателей премирования с привязкой этих показателей к баллам и стоимостному выражению баллов.

Наиболее эффективным, как и наиболее трудоемким, будет последний из перечисленных способов. Он позволяет наиболее полно и достаточно реально связать результаты труда работника за период с размером стимулирующей доплаты, на которую он вправе претендовать.

О том, что должно быть отражено в положении о премировании, базирующемся на системе показателей оценки, читайте в статье «Положение о стимулирующих выплатах с критериями эффективности».

Может ли премия быть больше оклада и каков ее максимальный размер

Действующее законодательство никак не ограничивает размер доплат стимулирующего характера. Поэтому размер премий может быть любым, составив при этом и сумму, превышающую оклад работника.

Ограничения в части размера премии имеют место для руководителей, их замов и главбухов госучреждений федерального, регионального и муниципального уровней.

Такие ограничения устанавливаются в соответствии с правилами ст. 145 ТК РФ.

ТК РФ требует соблюдения максимально допустимого предела соотношения средней зарплаты руководящего состава и обычных работников, которое устанавливается:

на федеральном уровне — актами Правительства РФ;
региональном уровне — актами субъектов РФ;
муниципальном уровне — актами местных органов управления.

Источник: http://nalog-nalog.ru/oplata_truda/kakim_mozhet_byt_razmer_premii_sotrudnika/

Если у вас остались вопросы позвоните нам или задайте их нашему юристу в поле ниже и получите бесплатную консультацию.

Что такое премия и какие бывают формы премирования работников?

Сотрудникам всегда приятно получить премию от работодателя. Для руководства же — это прекрасный способ дополнительной мотивации, поощрения своих подчиненных.

Поговорим подробнее о понятии «премия»: каких видов бывают премиальные выплаты и что за функции они выполняют?

Что такое премия?

В Трудовом кодексе РФ сказано, что премия — необязательный вид выплаты. Вопрос о том платить или не платить денежное вознаграждение в виде премии своим подопечным на усмотрении у работодателя. То, каким образом будут выплачиваться премиальные деньги, тоже зависит от решения начальства.

Тем не менее, решение об отмене выплаты или ее снижении должно быть справедливо обоснованным.

Основные виды премий

Премиальные выплаты можно разбить на следующие категории:

Классификация	Виды и характеристики
По оценке показателей результатов	Индивидуальная премия выплачивается отдельному сотруднику за определенные достижения. Коллективная премия начисляется отделу, цеху, команде за их общие достижения.
По форме выплаты	Денежная премия выплачивается в денежном эквиваленте. Товарная премия выплачивается в виде ценного подарка.
По способу начисления	Абсолютная премия начисляется в твердом размере. При начислении относительной премии учитываются индивидуальные проценты и набавки.
По целевому назначению	Премия общего характера выплачивается при достижении высоких результатов в работе. Премия специального типа начисляется за выполнение специальных задач.
По частоте перечислений	Премии систематического характера начисляются регулярно. Премии единовременного характера выплачиваются единожды.
По показателям премирования	Производственная премия начисляется систематически: за квартал, полугодие и т. д. Такие премии выплачиваются сотрудникам, как благодарность за добросовестный труд и выполнение рабочих обязанностей Поощрительная премия не имеет отношения к трудовым обязанностям сотрудника. Такая премия может выплачиваться: За выслугу лет. К юбилею или любой другой праздничной дате. По завершении очередного трудового года.

Функции премий

Главной мотивацией любого работающего гражданина являются деньги.

Этот инструмент в руках работодателя способный заинтересовать работника, побудить его к улучшению качества своей работы, к дальнейшему профессиональному росту.

Финансовая удовлетворенность дает сотруднику понять, что за рабочее место нужно «держаться».

В конце концов, это прекрасная возможность для работодателя без лишних слов сказать своим сотрудникам: «Спасибо за проделанную работу!»

Источник: http://zakonguru.com/trudovoe/oplata/premija

Виды и правила начисления премий сотрудникам

Одним из способов мотивации сотрудников для более качественной и продолжительной работы является денежное стимулирование последних. Законодательно предусмотрено несколько способов стимулирования:

выплата стимулирующих выплат;
выплата разных надбавок и компенсаций.

Давайте более подробно поговорим о том, что это за выплаты.

Виды стимулирующих выплат В Трудовом кодексе РФ дано понятие заработной платы (ст.

129 ТК РФ) – это вознаграждение за труд работника в зависимости от сложности и квалификации , компенсационные выплаты (например, работа в условиях, отклоняющихся от нормальных и иные) и стимулирующие выплаты (доплаты, надбавки, премии и иные поощрительные выплаты). Так как нас интересуют стимулирующие выплаты, в частности премии, более подробно остановимся на них.

Как устанавливаются Эти выплаты устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством (ч. 2 ст. 135 ТК РФ). Причем такие локальные акты работодатель должен принимать с учётом мнения представительного органа работников.

Ограничения по размеру премии Стимулирующие выплаты можно установить как в твёрдой денежной сумме, так и процентном исчислении от оклада, либо от нормы выработки.

Работодателю полностью отдается на откуп самостоятельно решать следующие вопросы — условия, порядок, размеры выплаты премии.

Причем, ни минимального, ни максимального размера премии не установлено.

Положение о премировании Подробные условия премирования работодателю удобно прописать в отдельном документе.

Он носит название Положение о премировании (далее – Положение). Унифицированной формы данного документа законодательно не установлено.

Оформить Положение можно в произвольном порядке.

Есть условия, которые обязательно должны быть включены в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ). Одно из условий следующее — документ должен содержать условия оплаты труда, в том числе и стимулирующие выплаты.

Как правило, в договоре прописывают общие условия и отсылают к Положению о премировании. В Положении стоит чётко прописать условия, при соблюдении которых премия выплачивается.

Также определиться с периодом выплаты:

ежемесячно;
раз в квартал;
по достижению определенных результатов;
или иной период.

Работодателю нужно определить методику, по которой он будет начислять премию. Также — определить моменты, при отклонении от которых премия будет не начисляться, либо начисляться в меньшем размере. Не лишним будет указать источник финансирования.

Давайте рассмотрим примерные формулировки условий премирования в трудовом договоре. А именно, когда премию работодатель обязан выплатить, а когда имеет права и не платить.

Если в договоре указано, что зарплата складывается из оклада и ежемесячной премии, то тем самым работодатель загоняет себя в строгие рамки выплаты определенной суммы.

Невыплата премии в случае, если сотрудник заболел или был в отпуске, нарушает трудовое законодательство.

Если в трудовом договоре в разделе Оплата труда сказано, что заработная плата состоит из оклада, а премия может быть выплачена с учётом финансовых возможностей организации, то такая формулировка не обязывает работодателя выплачивать ежемесячную премию.

Подводя итог вышеизложенному, можно сделать вывод, что от правильности составления трудового договора и Положения о премировании, можно определить, чем станет выплата премии – это право или обязанность работодателя.

Зарплата

Кадры

Следить за темой

Просмотры:

Источник: http://www.buhday.ru/articles/kadry/vidy-i-pravila-nachisleniya-premiy-sotrudnikam/

delodelay.ru

Денежные премии: оформление, учет, налогообложение

"Бухгалтерия и кадры", 2008, N 8

Денежные премии: оформление, учет, налогообложение

Многие работодатели включают в положение о системе оплаты труда, коллективные или трудовые договоры условия о разнообразных премиях и поощрениях, которые в той или иной ситуации обязуются выплачивать работникам. Ну а бухгалтеру нужно не допустить ошибку в учете и налогообложении этих выплат.

Любая премия - это поощрение работника. А поощрить человека можно и за текущие трудовые успехи, и, к примеру, за то, что он много лет работает в компании и празднует юбилейную дату. Можно и просто выразить свое доброе отношение к хорошему работнику и выплатить ему некую сумму денег в качестве поздравления с каким-то важным для него событием - окончанием института, днем свадьбы, рождением ребенка... Вероятно, единственный работник, для кого эмоциональная сторона вопроса отходит на второй план, - бухгалтер. Ему важно не ошибиться в учете и налогообложении премий. А для этого четко различать, к какому виду относится каждая премиальная выплата.

Какие бывают премии

Премии, выплачиваемые организацией, можно разделить на два вида: премии за производственные результаты (стимулирующие и поощрительные) и премии непроизводственного характера (поощрительные и поздравительные) (ст. 191 ТК РФ).

К первому виду относятся премии, которые выплачиваются за труд (например, ежемесячные, квартальные, за перевыполнение плана, экономию материалов и т.д.). Они являются частью системы оплаты труда (зарплатой). Ведь согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата - это все выплаты в пользу работника за выполнение им своих трудовых обязанностей.

Ко второму виду относятся премии к праздничным и памятным датам компании и сотрудников, к профессиональным праздникам и т.п. Такие разовые выплаты зарплатой не являются. Признаки, по которым различают эти два вида премий в практической жизни, приведены в таблице:

N п/п	Признак	Стимулирующая или поощрительная премия(часть заработной платы)	Поздравительная или поощрительная премия (не является заработной платой)
1	Порядок выплаты (условия, размер, периодичность) установлен в коллективном (трудовом) договоре	Обязательно	Необязательно
2	Обязательность выплаты	Гарантирована в установленном порядке	Гарантирована, если условие включено в коллективный (трудовой) договор
3	Связь с трудовыми достижениями и должностными обязанностями работника	Необходима	Нет
4	Формы выплаты	Денежная. Может быть в натуральной форме, если размер не превысит 20 процентовот месячного заработка, данное условие включено в трудовой договор и есть заявление работника (ст. 131 ТК РФ)	Денежная, натуральная
5	Замена моральным (нематериальным) поощрением	Не допускается	Допускается
6	Периодичность выплаты	Регулярные (ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные) и разовые	Разовые
7	Применение районных коэффициентов и процентных надбавок за стаж	Обязательно	Не производится
8	Запись в трудовую книжку	Не производится	Может производиться
9	Формулировка документа о премировании	За достижение показателя премирования	В связи с событием
10	Учет в среднем заработке	Учитываются (Постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г.N 922, от 15 июня 2007 г. N 375)	Не учитываются

Как учесть премии

Премии производственного и непроизводственного характера в бухгалтерском учете отражают по-разному (см. таблицу 2). Премии, выплачиваемые как часть заработной платы, относят на себестоимость. При начислении в бухгалтерском учете делают проводку:

Дебет одного из счетов учета затрат (20, 25, 26, 28, 44) Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

- начислена производственная премия сотрудникам.

	Стимулирующая или поощрительная премия (часть заработной платы)	Поздравительная или поощрительная премия (не является заработной платой)
Бухгалтерскийучет	Учитывается в составе расходов на оплату труда по обычным видамдеятельности	Учитывается в составе прочих расходов, если выплачивается в текущем периоде. Относится на счет нераспределенной прибыли прошлых лет, если выплачивается по решению собственника из специального фонда

Источников непроизводственных выплат может быть два: прибыль отчетного периода, полученная от текущей деятельности организации, и нераспределенная прибыль прошлых лет. Если премию по решению учредителей или по приказу директора, имеющего на это полномочия, выплачивают из прибыли отчетного года, то сумму выплаты нужно отнести к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Учет непроизводственных выплат можно вести как на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", так и на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - по решению компании, закрепленному в учетной политике для бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете оформляют проводку:

Дебет 91 "Прочие расходы" Кредит 70 (73)

- учтена непроизводственная премия в составе прочих расходов.

Прибылью, оставшейся у организации после уплаты всех налогов, распоряжаются собственники организации. Решение о выплате премий из прибыли, как правило, принимают по окончании отчетного года. В бухгалтерском учете делают проводку:

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кредит 70 (73)

- выплачена непроизводственная премия работникам.

В налоговых расходах непроизводственные премии не учитывают. Поэтому между бухгалтерским и налоговым учетом образуются постоянные разницы. Их отражают в бухучете, если организация применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (Приказ Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н).

Какие налоги начисляют при выплате премий

Трудовым договором в соответствии с действующей в организации системой оплаты труда работнику устанавливается заработная плата. Системы оплаты труда и премирования устанавливаются коллективным договором, соглашениями, внутренними локальными нормативными актами (ст. 135 ТК РФ). Разовые, "поздравительные" премии, как правило, в такие документы не включают. Но многие организации это делают, что ведет к определенным налоговым последствиям.

Налог на прибыль

Производственные премии являются расходами на оплату труда. Их экономическая обоснованность очевидна: человек перевыполнил план, сэкономил материалы. И за это получил премию. Важно, чтобы во внутренних документах о премировании за труд были прописаны конкретные критерии, которых должен достичь работник, чтобы получить вознаграждение, и соответствующие суммы ("за что", "сколько"). Не следует применять расплывчатые формулировки, например "за добросовестное выполнение служебных обязанностей". Ведь это является одним из условий трудового договора, и за это работник получает зарплату. Поэтому есть риск того, что проверяющие по налогу на прибыль такие премии исключат из налоговых расходов. На что нужно обратить особое внимание?

Многие организации считают, что если все премии, на которые может рассчитывать сотрудник (и непроизводственные тоже!), включены в коллективный или трудовой договор, то их смело можно относить на расходы. Обосновывают это тем, что перечень выплат, которые являются расходами на оплату труда, открыт (п. 25 ст. 255 НК РФ). А для признания расходов на оплату труда ст. 255 "Расходы на оплату труда" Налогового кодекса требует, чтобы выплаты производили на основе договоров. Ошибка такого подхода в том, что в отрыве от других статей Кодекса ст. 255 рассматривать нельзя.

Во-первых, расходы на оплату труда относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 2 ст. 253 НК РФ). Во-вторых, любые расходы налогоплательщика должны быть экономически обоснованны и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Непроизводственная премия обоснованным расходом на оплату труда не является: такая премия не является начислением, связанным с режимом работы или условиями труда. На это обращают внимание и финансисты (см. Письмо Минфина России от 17 октября 2005 г. N 03-03-04/1/277), и налоговики (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 5 апреля 2005 г. N 20-12/22796). О поздравительных премиях Минфин высказывался тоже определенно: такие выплаты не связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей (Письмо Минфина России от 23 ноября 2005 г. N 03-05-02-04/202).

Поэтому независимо от того, предусмотрена непроизводственная премия в трудовых (коллективных) договорах или нет, учесть ее в расходах при начислении прибыли нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ).

ЕСН и пенсионные взносы

Начисление на суммы выплачиваемых сотрудникам премий единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование напрямую зависит от того, учитываются эти премии в составе расходов по налогу на прибыль или нет. Если премия учтена в составе расходов на оплату труда, начислять ЕСН и пенсионные взносы нужно, а если не учтена - не нужно (п. 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ).

Всегда ли работает эта норма?

Не зря налоговики проверяют налоги по отдельности: прибыль - отдельно, ЕСН - отдельно. И если для признания выплаты в налоговых расходах одних формулировок трудового договора или приказа директора мало, то для начисления ЕСН этого бывает предостаточно.

"ЕСНщики" ищут любой повод, чтобы доначислить свой налог. Они считают, что если выплата упомянута в трудовом договоре, то она является платой за труд, а значит, подлежит обложению ЕСН. Например, в одном приказе объединили взаимоисключающие понятия - "...за многолетний добросовестный труд по случаю 50-летия...", на расходы эту премию не отнесли и ЕСН не начислили. Но если компанию будут проверять по ЕСН, налог на нее начислят: в формулировке есть упоминание о труде. Поэтому, чтобы защитить себя от доначисления ЕСН на выплаты, не вошедшие в налоговую базу по прибыли, в формулировках, предусматривающих эти выплаты, не должно быть никакого упоминания о труде. Включать в трудовой или коллективный договор их тоже не нужно.

Взносы "на травматизм"

С взносами в ФСС РФ на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний особых сложностей нет. Те премии, которые выплачивают за труд, в расчетную базу нужно включить обязательно.

Что касается непроизводственных премий, то нужно исходить из следующего. Если вид выплаты входит в закрытый Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, то в расчетную базу по взносам "на травматизм" их включать не нужно. Напомним, что этот Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765. Не нужно облагать взносами разовую выплату, которая не предусмотрена ни трудовым, ни коллективным договором и выплачена из прибыли. Но если непроизводственная премия предусмотрена внутренними нормативными документами компании, то взносы "на травматизм" на нее следует начислить. Проверяющие из ФСС считают, что если работодатель обязуется ее выплачивать и это подтверждается коллективным договором или положением о системе оплаты труда в компании, то независимо от своего характера выплата является платой за труд, а значит, подлежит обложению взносами.

НДФЛ

Независимо от того, за что или в связи с чем выплачена премия, с этой суммы нужно начислить и удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). А перечислить его в бюджет в тот же день, когда будут получены в банке деньги на выплату премий (п. 6 ст. 226 НК РФ). Информация о налогообложении денежных премий представлена в таблице:

N п/п	Налог	Стимулирующая или поощрительная премия(часть заработной платы)	Поздравительная или поощрительная премия (не является заработной платой)
1	Налог на прибыль	Признаются расходами на оплату труда в составе расходов, связанных с производством и реализацией (п. 2 ст. 255 НК РФ)	Не признаются в налоговых расходах (ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ)
2	ЕСН и обязательныепенсионные взносы	Облагаются	Не облагаются
3	Взносы в ФСС на страхование от несчастного случаяи профзаболеваний	Включаются в расчетную базу	Могут включаться в расчетнуюбазу, если упоминаются в трудовом (коллективном) договоре и не входят в Перечень выплат, на которые не начисляются взносы в ФСС
4	НДФЛ	Облагаются	Облагаются

Е.Цивилева

Эксперт журнала

Подписано в печать

01.08.2008

приказ о выплате премии образец

hr-portal.ru

Что такое премия и какие бывают формы премирования работников?

Что такое премия?

Тем не менее, решение об отмене выплаты или ее снижении должно быть справедливо обоснованным.

Основные виды премий

Премиальные выплаты можно разбить на следующие категории:

Классификация	Виды и характеристики
По оценке показателей результатов	Индивидуальная премия выплачивается отдельному сотруднику за определенные достижения. Коллективная премия начисляется отделу, цеху, команде за их общие достижения.
По форме выплаты	Денежная премия выплачивается в денежном эквиваленте. Товарная премия выплачивается в виде ценного подарка.
По способу начисления	Абсолютная премия начисляется в твердом размере. При начислении относительной премии учитываются индивидуальные проценты и набавки.
По целевому назначению	Премия общего характера выплачивается при достижении высоких результатов в работе. Премия специального типа начисляется за выполнение специальных задач.
По частоте перечислений	Премии систематического характера начисляются регулярно. Премии единовременного характера выплачиваются единожды.
По показателям премирования	Производственная премия начисляется систематически: за квартал, полугодие и т. д. Такие премии выплачиваются сотрудникам, как благодарность за добросовестный труд и выполнение рабочих обязанностей Поощрительная премия не имеет отношения к трудовым обязанностям сотрудника. Такая премия может выплачиваться: За выслугу лет. К юбилею или любой другой праздничной дате. По завершении очередного трудового года.

Функции премий

Главной мотивацией любого работающего гражданина являются деньги.

Премии — это эффективный метод стимуляции сотрудников к дальнейшей успешной трудовой деятельности.

Этот инструмент в руках работодателя способный заинтересовать работника, побудить его к улучшению качества своей работы, к дальнейшему профессиональному росту. Финансовая удовлетворенность дает сотруднику понять, что за рабочее место нужно «держаться». В конце концов, это прекрасная возможность для работодателя без лишних слов сказать своим сотрудникам: «Спасибо за проделанную работу!»

Основы премирования работников

Для того чтобы схема премирования сотрудников организации работала четко и отлажено, необходимо грамотно обозначить важные моменты в одном из локальных официальных документов. Это может быть:

Положение о премировании;
Коллективный договор;
Трудовой распорядок;
Приказ о премировании сотрудников;
Другой локальный официальный документ;

В документе о премировании обязательно должны быть обозначены следующие моменты:

Условия премирования сотрудников.
Показатели, в соответствии с которыми будет начисляться премия.
Размеры премии.
Источник финансирования этой статьи расхода.
Список премируемых специалистов.

Как бы «сладко» ни звучало слово премия, часто на этой почве возникают конфликтные ситуации. Именно по этому работодателю необходимо грамотно составлять нормативные документы. Так или иначе, любые несогласия по вопросам премирования решаются в порядке трудового спора.

zakonguru.com

Денежная премия - Большая Энциклопедия Нефти и Газа, статья, страница 1

Денежная премия

Cтраница 1

Денежная премия зачисляется на лицевой счет подозреваемого или обвиняемого. [1]

Денежная премия была распределена между тремя изобретателями: первый получил половину всей премии без 3 / 22 того, что получили двое других вместе. [2]

Денежная премия должна быть достаточно крупной, чтобы стать эффективной. [3]

Денежные премии работникам хозяйств, предприятий и организаций за перевыполнение плана закупок сахарной свеклы выплачиваются непосредственно сахарными заводами ( свеклобазами) за счет средств, выделенных для премирования, и независимо от выплачиваемых этим работникам в хозяйствах других видов премий и доплат за продукцию. [4]

Денежные премии по социалистическому соревнованию, присуждаемые за экономию электрической энергии коллективам промышленных предприятий, выплачиваются соответствующими энергосистемами из сумм, получаемых за низкий коэффициент мощности. [5]

Денежная премия была распределена между тремя изобретателями: первый получил половину всей премии без 3 / 22 того, что получили двое других вместе. [6]

Денежная премия была распределена между тремя изобретателями: первый получил половину всей премии без 3 / 22 того, что получили двое других вместе. [7]

Денежная премия была распределена между тремя изобретателями: первый получил половину всей премии без 3 / 22 того, что получили даос другнх вместе. [8]

Денежная премия была распределена между тремя изобретателями: первый получил половину всей премии без 3 / 22 части того, что получили двое других вместе. [9]

Денежные премии коллективам предприятий, удостоенных почетного звания Предприятие высокой культуры производства, выплачиваются из централизованных фондов материального поощрения всесоюзных промышленных объединений. [10]

Денежная премия была распределена между тремя изобретателями: первый получил половину всей премии без 3 / 22 части того, что получили двое других вместе. [11]

Денежная премия зачисляется на лицевой счет подозреваемого или обвиняемого. [12]

Денежная премия или дополнительный недельный отпуск являются подходящим вознаграждением за особо ценное достижение. То же самое относится и к денежным вознаграждениям за ценные предложения. [13]

Размеры денежной премии по отдельным работникам распределяются главным энергетиком или заместителем главного энергетика предприятия в зависимости от степени участия влияния на показатель и утверждаются дирекцией предприятия. При присуждении премии по итогам квартального соцсоревнования за экономию электроэнергии показатели по тепловой энергии учитываются как депремирующий фактор и при наличии перерасхода тепловой энергии против удельных норм предприятию премия по итогам квартального соревнования не присуждается. [14]

Из денежных премий, присуждаемых городам, автономным округам, городским и сельским районам, не менее 85 процентов должно направляться на премирование передовиков социалистического соревнования. Остальная часть денежных премии используется па премирование работников партийных, советских, профсоюзных, комсомольских органов и хозяйственных организаций, принимавших активное участие в выполнении планов и социалистических обязательств города, автономного округа или района. Размер премии этим работникам не должен превышать 40 процентов их должностного оклада. [15]

Страницы: 1 2 3 4

www.ngpedia.ru

Денежные премии:

Любая премия – это поощрение работника. А поощрить человека можно и за текущие трудовые успехи, и, к примеру, за то, что он много лет работает в компании и празднует юбилейную дату. Можно и просто выразить свое доброе отношение к хорошему работнику и выплатить ему некую сумму денег в качестве поздравления с каким-то важным для него событием – окончанием института, днем свадьбы, рождением ребенка… Вероятно, единственный работник, для кого эмоциональная сторона вопроса отходит на второй план, – это бухгалтер. Ему важно не ошибиться в учете и налогообложении премий. А для этого четко различать, к какому виду относится каждая премиальная выплата.

Какие бывают премии

К первому виду относятся премии, которые выплачиваются за труд (например, ежемесячные, квартальные, за перевыполнение плана, экономию материалов и т. д.). Они являются частью системы оплаты труда (зарплатой). Ведь согласно статье 129 Трудового кодекса РФ заработная плата – это все выплаты в пользу работника за выполнение им своих трудовых обязанностей.

Ко второму виду относятся премии к праздничным и памятным датам компании и сотрудников, к профессиональным праздникам и т. п. Эти разовые выплаты зарплатой не являются.

Признаки, по которым различают эти два вида премий в практической жизни, приведены в таблице 1.

Таблица 1

№ п/п	Признак	Стимулирующая или поощрительная премия (часть заработной платы)	Поздравительная или поощрительная премия (не является заработной платой)
1	Порядок выплаты (условия, размер, периодичность) установлен в коллективном (трудовом) договоре	Обязательно	Не обязательно
3	Обязательность выплаты	Гарантирована в установленном порядке	Гарантирована, если условие включено в коллективный (трудовой) договор
2	Связь с трудовыми достижениями и должностными обязанностями работника	Необходима	Нет
4	Формы выплаты	Денежная. Может быть в натуральной форме, если размер не превысит 20 % от месячного заработка, данное условие включено в трудовой договор и есть заявление работника (ст. 131 ТК РФ)	Денежная, натуральная
5	Замена моральным (нематериальным) поощрением	Не допускается	Допускается
6	Периодичность выплаты	Регулярные (ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные) и разовые	Разовые
7	Применение районных коэффициентов и процентных надбавок за стаж	Обязательно	Не производится
8	Запись в трудовую книжку	Не производится	Может производиться
9	Формулировка документа о премировании	За достижение показателя премирования	В связи с событием
10	Учет в среднем заработке	Учитываются (постановления правительства РФ от 24.12.2007 № 922, от 15.06.2007 № 375)	Не учитываются

Как учесть премии

Премии производственного и непроизводственного характера в бухгалтерском учете отражают по-разному (см. Таблицу 2).

Премии, выплачивающиеся как часть заработной платы, относят на себестоимость. При начислении в бухгалтерском учете делают проводку:

ДЕБЕТ одного из счетов учета затрат (20, 25, 26, 28, 44) КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

– начислена производственная премия сотрудникам.

Источников непроизводственных выплат может быть два: прибыль отчетного периода, полученная от текущей деятельности организации, и нераспределенная прибыль прошлых лет.

Если премию по решению учредителей или по приказу директора, имеющего на это полномочия, выплачивают из прибыли отчетного года, то сумму выплаты нужно отнести к прочим расходам (п. 12 ПБУ 10/99). Учет непроизводственных выплат можно вести как на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так и на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – по решению компании, закрепленному в учетной политике для бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете оформляют проводку:

ДЕБЕТ 91 «Прочие расходы» Кредит 70 (73)

– учтена непроизводственная премия в составе прочих расходов.

Прибылью, оставшейся у организации после уплаты всех налогов, распоряжаются собственники организации.

Решение о выплате премий из прибыли, как правило, принимают по окончании отчетного года.

В бухгалтерском учете делают проводку:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 70 (73)

– выплачена непроизводственная премия работникам.

Таблица 2

Стимулирующая или поощрительная премия (часть заработной платы)

Поздравительная или поощрительная премия (не является заработной платой)

Бухгалтерский учет

Учитывается в составе расходов на оплату труда по обычным видам деятельности

Учитывается в составе прочих расходов, если выплачивается в текущем периоде.

Относится на счет нераспределенной прибыли прошлых лет, если выплачивается по решению собственника из специального фонда

В налоговых расходах непроизводственные премии не учитывают. Поэтому между бухгалтерским и налоговым учетом образуются постоянные разницы. Их отражают в бухучете, если организация применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (приказ Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н).

Какие налоги начисляют при выплате премий

Трудовым договором в соответствии с действующей у организации системой оплаты труда работнику устанавливается заработная плата. Системы оплаты труда и премирования устанавливаются коллективным договорам, соглашениями, внутренними локальными нормативными актами (ст. 135 ТК РФ). Разовые, «поздравительные» премии, как правило, в эти документы не включают. Но многие организации это делают. И это ведет к определенным налоговым последствиям.

Налог на прибыль

Важно, чтобы во внутренних документах о премировании за труд были прописаны конкретные критерии, которых должен достичь работник, чтобы получить вознаграждение, и соответствующие суммы («за что», «сколько»). Не следует применять расплывчатые формулировки, например, «за добросовестное выполнение служебных обязанностей». Ведь это является одним из условий трудового договора, и за это работник получает зарплату. Поэтому есть риск того, что проверяющие по налогу на прибыль такие премии исключат из налоговых расходов.

На что нужно обратить особое внимание?

Многие организации считают, что если все премии, на которые может рассчитывать сотрудник (и непроизводственные тоже!) включены в коллективный или трудовой договор, то их смело можно относить на расходы.

Обосновывают это тем, что перечень выплат, которые являются расходами на оплату труда, открыт (п. 25 ст. 255 НК РФ). А для признания расходов на оплату труда статья 255 Налогового кодекса «Расходы на оплату труда» требует, чтобы выплаты производили на основе договоров. Ошибка такого подхода в том, что в отрыве от других статей кодекса статью 255 рассматривать нельзя.

Во-первых, расходы на оплату труда относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 2 п. 2 ст. 253 НК РФ). Во-вторых, любые расходы налогоплательщика должны быть экономически обоснованы и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Непроизводственная премия обоснованным расходом на оплату труда не является – такая премия не является начислением, связанным с режимом работы или условиями труда. На это обращают внимание и финансисты (см. письмо Минфина России от 17 октября 2005 г. № 03-03-04/1/277), и налоговики (см. письмо УФНС России по г. Москве от 5 апреля 2005 г. № 20-12/22796).

О поздравительных премиях Минфин высказывался тоже определенно – такие выплаты не связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей (письмо Минфина России от 23 ноября 2005 г. № 03-05-02-04/202).

Поэтому, независимо от того, предусмотрена непроизводственная премия в трудовых (коллективных) договорах или нет, учесть ее в расходах при начислении прибыли нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Независимо от того, предусмотрена непроизводственная премия в трудовых (коллективных) договорах или нет, учесть ее в расходах при начислении прибыли нельзя

ЕСН и пенсионные взносы

Если премия учтена в составе расходов на оплату труда, начислять ЕСН и пенсионные взносы нужно, а если не учтена – не нужно (п. 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Всегда ли работает эта норма?

Не зря налоговики проверяют налоги по отдельности – прибыль отдельно, ЕСН – отдельно. И если для признания выплаты в налоговых расходах одних формулировок трудового договора или приказа директора мало, то для начисления ЕСН этого бывает предостаточно.

«Еснщики» ищут любой повод, чтобы доначислить свой налог. Они считают, что если выплата упомянута в трудовом договоре – она является платой за труд, а значит подлежит обложению ЕСН.

Например, в одном приказе объединили взаимоисключающие понятия «…за многолетний добросовестный труд по случаю 50-летия…», на расходы эту премию не отнесли и ЕСН не начислили. Но если компанию будут проверять по ЕСН, на эту выплату налог начислят – в формулировке есть упоминание о труде.

Поэтому, чтобы защитить себя от доначисления ЕСН на выплаты, не вошедшие в налоговую базу по прибыли, в формулировках, предусматривающих эти выплаты, не должно быть никакого упоминания о труде. Включать в трудовой или коллективный договор их тоже не нужно.

Взносы на «травматизм»

С взносами в ФСС России на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профессиональных заболеваний особых сложностей нет. Те премии, которые выплачивают за труд, в расчетную базу нужно включить обязательно.

Что касается непроизводственных премий, то нужно исходить из следующего. Если вид выплаты входит в закрытый перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России, то в расчетную базу по взносам на «травматизм» их включать не нужно. Напомним, что этот перечень утвержден постановлением правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765.

Не нужно облагать взносами разовую выплату, которая не предусмотрена ни трудовым, ни коллективным договором, и выплачена из прибыли.

Но если непроизводственная премия предусмотрена внутренними нормативными документами компании, то взносы на «травматизм» на нее следует начислить. Проверяющие из соцстраха считают, что если работодатель обязуется ее выплачивать и это подтверждается коллективным договором или положением о системе оплаты труда в компании, то независимо от своего характера выплата является платой за труд, а значит, подлежит обложению взносами.

НДФЛ

Итак, в таблице 3 сведена информация о налогообложении денежных премий.

Таблица 3

№ п/п	Налог	Стимулирующая или поощрительная премия (часть заработной платы)	Поздравительная или поощрительная премия (не является заработной платой)
1	Налог на прибыль	Признаются расходами на оплату труда в составе расходов, связанных с производством и реализацией (п. 2 ст. 255 НК РФ)	Не признаются в налоговых расходах (ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ)
2	ЕСН и обязательные пенсионные взносы	Облагаются	Не облагаются
3	Взносы в ФСС России на страхование от несчастного случая и профзаболеваний	Включаются в расчетную базу	Могут включаться в расчетную базу, если упоминаются в трудовом (коллективном) договоре и не входят в перечень выплат, на которые не начисляются взносы в ФСС России
4	НДФЛ	Облагается	Облагается

www.buhkadr.ru

Виды премий и вознаграждений работникам в 2018 году

Работодатели часто стараются стимулировать деятельность своих сотрудников с помощью разных видов вознаграждений и премий.

Статья рассказывает о различных типах подобного стимулирования, условиях их применения, нормативном регулировании, отражении в документах организации и в налогообложении.

Понятие

Между премией и вознаграждением нет существенного отличия.

И премия, и вознаграждение считаются способами материального стимулирования работников.

Они отличаются по источнику и периодичности:

Источником премиальной выплаты служит система заработной платы. Премии обычно выплачиваются регулярно в рамках ежемесячных выплат заработной платы. В трудовых отношениях они считаются поощрительной платой за хорошие результаты, включая перевыполнение рабочих норм или высокое качество.
Вознаграждения производятся разово или периодически в зависимости от результата труда работника. Решение о нем принимают индивидуально и оно не привязано к периодам выплаты зарплаты. Чаще всего его выплачивают ежегодно.

Назначение и сущность

Из понятия вытекают назначение и сущность премии.

Под премией следует понимать денежную выплату за дополнительные или улучшенные результаты труда, которая выплачивается регулярно из тех же источников, что и заработная плата.

Премии применяются как фактор морального и материального стимулирования работников в их достижении более высоких показателей по количеству или качеству деятельности.

Часто их применяют для привлечения или удержания квалифицированных или добросовестных сотрудников, поднятия их морального духа.

Назначение премий работникам считается добровольным решением руководства организации.

И если начальство решило премировать людей, то делать это нужно продуманно и с управленческой, и с юридической точки зрения в виде соответствующих приказов, положений и инструкций.

О некоторых аспектах назначения, включая положение о премировании, пойдет речь ниже.

Нормативная база

Вопросы назначений и выплаты премий не конкретизированы в законодательстве. Оно основано на положениях ст.129 ТК РФ и ст.191 ТК РФ.

Ст.129 гласит, что премии считаются поощрительными выплатами, которые входят в структуру зарплаты, а согласно ст.191 работодатель вправе поощрять работников за выполнение их обязанностей. Но он не обязан назначать их. В тоже время отказ от выплаты заслуженного выглядит нелогичным.

Также премию могут выплачивать за какие-то достижения.

Поскольку законы регулируют лишь общие основы выплаты, конкретные ситуации обычно оговариваются в коллективных договорах и в местных нормативных актах, например, в приказах руководства.

Очень часто источником конкретизации служит специальное положение, изданное организацией или частным лицом.

Виды премий и вознаграждений работникам

Какие бывают? Классификация

Есть три классификации видов премий:

по типу заслуг;
по периодичности;
по источникам выплаты.

Классификация по заслугам представлена в таблице.

Премии за трудовые достижения	Тесно связаны с производством или предоставлением услуг. Их выплачивают за хорошие результаты
Нетрудовые премиальные выплаты, или поощрительные выплаты без прямой связи с трудовыми достижениями.	Обычно у них нет существенной привязки к трудовым отношениям. Их выплачивают к праздникам, различным важным датам

По периодичности выделяют такие премии:

Разовые. Их выплачивают один раз;
Ежемесячные и ежеквартальные. Их получают в указанные интервалы времени;
Ежегодные. Назначаются по итогам года.

По источникам выделяют такие типы:

Финансируемые из обычных затрат. Их включают в стандартные затраты на традиционную деятельность организации.
Записываемые в счет других расходов.
Начисляемые из прибыли.

Отметим, что есть несколько видов разовых премий.

Их начисляют либо за высокие результаты трудовой деятельности, либо при наступлении определенных событий, праздников и др.

Разовые премии часто рассматриваются как синоним единовременных. Поэтому разные виды единовременных премий считаются выплатами, привязанными к определенным событиям, высоким результатам или обстоятельствам.

Сходства и различия (сравнительная таблица)

Общие и уникальные черты премий выдаваемых на основе разных критериев, указаны в Таблице.

Классификационный признак	Общие черты	Отличия
По заслугам	Принципы начисления и организации выплат	Цели вознаграждения и стимулирования
По периодичности	Цели и основы начисления и выдачи	Временной интервал назначения
По источникам	Ожидаемый результат действия данного стимула	Обусловленные источником финансирования правила расчета, начисления и налогообложения

Общий порядок начисления и оформления

Общий принцип начисления обозначен в ст.135 ТК РФ. В ней предусмотрено право работодателя на создание системы премирования, которая фиксируется в коллективных договорах, соглашениях, нормативных актах местного уровня в соответствии с законодательством.

Премиальные выплаты работникам федеральных бюджетных учреждений определяются специальными методическими указаниями. В других организациях разрабатываются коллективные договоры, закрепляющие общие положения. А сам порядок, индикаторы, обстоятельства, а также размеры и иные аспекты премирования описываются в положении о нем или части общего положения об оплате труда.

Упомянутые документы считаются местными актами. Также они могут быть указаны в трудовых договорах.

Конкретная выплата премий регламентируется приказом по организации, издаваемым на основе принятой системы премирования, которая состоит из следующего:

количественных или качественных индикаторов премирования;
необходимых требований;
сумм;
обозначения отдельных людей или групп получателей;
временных интервалов назначения;
оснований.

Показатели премирования определяются особенностями работы организации и сотрудника.

Под особенностями понимается проведение действий или поведение, без которого премию не назначат.

Например, соблюдение техники безопасности.

Суммы могут быть любыми. Их определяют в виде фиксированной суммы или в процентах от основного денежного вознаграждения.

Время зависит от организации труда. Основанием считается приказ или иное распоряжение о выплате премий.

В каких документах организации должны быть отражены?

Все эти документы уже упоминались выше.

Напомним о них в перечне:

методические инструкции для бюджетных организаций;
коллективные договоры;
трудовые договоры;
приказы;
положения о премировании;
соглашения;
другие бумаги.

Что такое депремирование? Читайте в нашей статье.

Образец ходатайства о выплате премии вы найдете здесь.

Как составить приказ о предоставлении отпуска? Узнайте тут.

Как отразить в положении о премировании?

Положение о премировании может быть общим для всех организации или отдельным для подразделения, цеха, департамента.

Оно должно содержать такие пункты:

показатели назначения;
условия;
суммы;
периодичность;
методика расчета;
нарушения, снижающие их размер;
различные выплаты, на которые не распространяется начисление премий.

Рекомендуется разбить документ на такие разделы:

общие принципы;
виды и индикаторы премирования;
процедура расчета;
заключение.

К статье прилагается образец положения о премировании, принятого одной из российский организаций. В нем очень детально расписаны соответствующие нормы.

В этом контексте премию можно рассматривать как один из видов долгосрочного вознаграждения персонала.

И работник будет знать, что и сегодня и в обозримом будущем предприятие поощряет такие-то результаты труда или иной деятельности.

образец положения о премировании

Налогообложение

Согласно налоговому законодательству выплата премиальных рассматривается как часть затрат на прибыль.

В ст. 25 НК РФ дается перечень целей применения премиальных средств. А 225-я статья данного кодекса регламентирует уменьшение налогооблагаемой базы на величину премиальных.

Затраты на премирование включаются в расходы на оплату труда в таких случаях:

исключительное начисление премий за результаты профессиональной деятельности;
четкое обозначение условий получения данного вознаграждения в коллективном или трудовом договоре.

Допустима ссылка на положение о премировании. Обязательно указывают порядок начисления и суммы.

В противном случае документ относится к статье 270 и рассматривается как вознаграждение за деятельность, не предусмотренную трудовыми обязанностями.

Средства на такие премии берут из спецфондов или из чистой прибыли.

Заключение

Виды премий зависят от критериев, по которым они классифицируются.

Критерии классификации достаточно разнообразны. Они обусловлены источниками, периодичностью и целями.

Последний критерий имеет решающее значение для определения показателей премирования, методов расчета и налогообложения.

Процедура назначения, определения суммы, а также возможных вычетов может быть оговорена в ряде документов. Например, в трудовых договорах, положениях.